La presente publicación de Casos prácticos del nuevo Plan General de Contabilidad para PYMES se desarrolla en 12 capítulos con una misma estructura: breve exposición teórica, cuadro resumen esclarecedor de los conceptos y numerosos ejemplos prácticos que ayudarán al lector a aplicar la teoría en cada caso concreto.
Este libro se ha concebido como complementario y diferente del libro Casos prácticos del nuevo Plan General de Contabilidad. Se han desarrollado de forma más extensa aquellas operaciones que las PYMES realizan con regularidad, se ha incidido en aquellos temas que difieren en su registro y contabilización en ambos Planes, se han incorporado anexos que contemplan los criterios específicos aplicables por las microempresas en relación con las operaciones de arrendamiento financiero y otros de naturaleza similar, así como el Impuesto sobre Sociedades, todo ello acompañado de numerosos ejercicios prácticos que facilitan su compresión.
La Ley 16/2007, de 4 de julio, de reforma y adaptación de la legislación mercantil en materia contable, en su disposición final primera, establece que el Gobierno aprobará de forma simultánea al PGC, y como norma complementaria de este, el PGC PYMES, que recogerá los contenidos del mismo relacionados con las operaciones realizadas con carácter general por las pequeñas y medianas empresas. La aprobación de este Plan en un real decreto diferenciado del que aprueba el PGC se justifica por razones de sistemática operativa, con el fin de que las PYMES cuenten con un plan contable completo y específico que presente la misma estructura que el PGC.
Actualizaciones y Modificaciones
Se han actualizado los contenidos en relación con las modificaciones que en el PGC PYMES introdujo el RD 602/2016, referenciando en cada capítulo las consultas del ICAC relativas a la problemática analizada, así como casos prácticos que emulan situaciones reales de aquellas consultas (último BOICAC n.º 128 de diciembre de 2021).
Se adapta la obra a la última modificación en el PGC (RD 1/2021, de 12 de enero), para los ejercicios que se inicien a partir del 01/01/2021, y cuyas principales modificaciones se producen en la clasificación y valoración de los instrumentos financieros (NRV 9ª) y en los nuevos criterios para el reconocimiento de los ingresos por ventas de bienes y prestaciones de servicios (NRV 14ª).
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Se ha reestructurado el capítulo 9, en atención al RD 1/2021 antes citado por el que se modifica la NRV 14ª y por la aprobación de la Resolución del ICAC de 10 de febrero de 2021, dictada en desarrollo de la referida NRV 14ª del PGC.
Contenido Detallado
Se trata de forma pormenorizada, al régimen fiscal de las operaciones entre partes vinculadas el cual se desarrolla de forma independiente en el capítulo 14 del manual. En el mismo se hace un análisis mediante casos prácticos y ejemplos de las obligaciones específicas de documentación entre personas o entidades vinculadas y de la obligación de declaración de las mismas en el modelo 232.
Se han añadido casos prácticos en todos los capítulos. En total, 448 casos ampliamente comentados tanto contablemente como sus implicaciones fiscales.
Índice de Capítulos
A continuación, se presenta un resumen de los capítulos incluidos en la publicación:
- Capítulo 1. Introducción. Marco conceptual
- Capítulo 2. Inmovilizado material
- Capítulo 3. Inmovilizado intangible
- Capítulo 4. Arrendamientos y otras operaciones de naturaleza similar
- Capítulo 5. Instrumentos financieros
- Capítulo 6. Existencias, compras, ventas y prestación de servicios
- Capítulo 7. Moneda extranjera
- Capítulo 8. Subvenciones, donaciones y legados
- Capítulo 9. Impuestos: Impuesto sobre el Valor Añadido e Impuesto sobre beneficios
- Capítulo 10. Otras operaciones
- Capítulo 11. Caso práctico de adaptación al nuevo Plan General de Contabilidad PYMES 2008
- Capítulo 12.
Contenido Específico de Algunos Capítulos
- CAPÍTULO 1. EL MARCO CONCEPTUAL EN EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD. ESPECIAL REFERENCIA AL ANÁLISIS DE LOS CRITERIOS DE VALORACIÓN.
- CAPÍTULO 2. EL INMOVILIZADO MATERIAL: FORMAS DE ADQUISICIÓN DEL MISMO. ADQUISICIÓN MEDIANTE PERMUTA. APORTACIONES NO DINERARIAS AL CAPITAL DE SOCIEDADES. REPARACIÓN, CONSERVACIÓN Y RENOVACIONES.
- CAPÍTULO 3. EL INMOVILIZADO MATERIAL: AMORTIZACIONES Y PÉRDIDAS POR DETERIORO DE VALOR. LAS INVERSIONES INMOBILIARIAS. EL DETERIORO DE VALOR EN LAS UNIDADES GENERADORAS DE EFECTIVO (UGE).
- CAPÍTULO 5. ANÁLISIS DE LOS ARRENDAMIENTOS: CASOS PRÁCTICOS PARA EL REGISTRO Y VALORACIÓN CONTABLE DE CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO. ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS Y CONTRATOS DE LEASE-BACK. OPERACIONES DE VENTA CON ARRENDAMIENTO FINANCIERO POSTERIOR.
- CAPÍTULO 9. CASOS PRÁCTICOS PARA EL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS POR VENTAS Y PRESTACIONES DE SERVICIOS.
- CAPÍTULO 10. SUBVENCIONES, PROVISIONES Y CONTINGENCIAS. CAMBIOS EN ESTIMACIONES, CRITERIOS CONTABLES Y ERRORES. ANÁLISIS DE LOS CAMBIOS DE CRITERIO CONTABLE, DE LOS CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y DE LOS ERRORES DESCUBIERTOS PROCEDENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES.
- CAPÍTULO 11. LAS OPERACIONES ENTRE EMPRESAS DEL GRUPO. LOS NEGOCIOS CONJUNTOS.
- CAPÍTULO 12. LAS CUENTAS ANUALES: NORMAS PARA LA ELABORACIÓN DE LAS MISMAS Y MODELOS.
- CAPÍTULO 13. COMBINACIONES DE NEGOCIOS: OPERACIONES DE FUSIÓN.
- CAPÍTULO 14. RÉGIMEN FISCAL Y REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES VINCULADAS REGULADAS EN EL ARTÍCULO 18 DE LA LEY 27/2014 DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (LIS): AJUSTES A REALIZAR. INTRODUCCIÓN. LAS OPERACIONES VINCULADAS EN EL IVA (ART.
- CAPÍTULO 15. CASOS PRÁCTICOS SOBRE OPERACIONES SOCIETARIAS. INTRODUCCIÓN. APORTACIONES SOCIALES A LA CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES Y AMPLIACIONES DE CAPITAL. LOS RETORNOS DEL SOCIO. LA REFORMULACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES Y LA SUBSANACIÓN DE ERRORES.
- CAPÍTULO 16. FUNDAMENTOS Y MÉTODOS ACTUALES DE VALORACIÓN DE EMPRESAS.
Autores
Antonio P. Martínez Alfonso: Doctor en Ciencias Económicas y Empresariales. Funcionario de la AEAT. Técnico de Hacienda del Estado, actualmente en la Dependencia Regional de Inspección de la AEAT de Valencia. Profesor del CEF y Universidad a distancia de Madrid (UDIMA) en el área de contabilidad y fiscalidad. Colaborador Durante varios años en el Instituto de Estudios Fiscales (MADRID), para la formación de funcionarios de los cuerpos y escalas superiores en la AEAT, en los cursos «de alta especialización financiero y tributaria». Coautor entre otros de la 2ª edición (julio 2021) del libro «Casos prácticos de operaciones de reestructuración empresarial», publicado por la esta editorial.
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Doctor en Ciencias Económicas y Empresariales, Profesor Titular de Universidad de la Facultad de Economía de la Universidad de Valencia, con 35 años impartiendo docencia en Contabilidad Financiera, consolidación contable, auditoria, valoración de empresas y relaciones contabilidad y fiscalidad de la empresa. Presidente de Honor del Instituto de Expertos en Prevención de Blanqueo de capitales y financiación del terrorismo.
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