Declarar el IVA no es solo un trámite administrativo: es una responsabilidad clave para cualquier autónomo o empresario. Como profesional que ha lidiado con este impuesto trimestre tras trimestre, puedo asegurar que lo fundamental es comprender el mecanismo que hay detrás: actuamos como intermediarios entre el cliente y Hacienda.
¿Qué es el IVA?
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto indirecto que grava el consumo. Es fundamental entender que el IVA tiene un efecto neutro para nosotros, siempre que lo gestionemos adecuadamente. ¿Por qué? Porque el impuesto que cobramos a nuestros clientes lo compensamos con el que pagamos a nuestros proveedores. Desde mi experiencia, una vez entiendes esto, cambia tu percepción del impuesto.
Exenciones del IVA
No obstante, hay excepciones. Algunas actividades están exentas, como la educación reglada, la sanidad pública o ciertos servicios sociales. En mi caso, al no estar exento, cada trimestre debo sentarme, revisar mis facturas emitidas y recibidas, y preparar la liquidación del impuesto.
Declaración Trimestral del IVA (Modelo 303)
La declaración trimestral del IVA se realiza a través del modelo 303. El modelo 303 puede parecer intimidante al principio, pero en realidad, con un poco de práctica y orden en tu contabilidad, se convierte en algo rutinario. Una frase que siempre repito: el IVA no es tuyo, es de Hacienda.
Pasos para la Declaración Trimestral del IVA
- Reunir toda la facturación del trimestre: Tanto las facturas emitidas como las recibidas. Hay que asegurarse de que estén contabilizadas correctamente.
- Calcular la diferencia: Este paso es clave. Si has cobrado más IVA del que has pagado, deberás ingresarlo. Si es al revés, puedes solicitar su devolución o compensarlo en la siguiente declaración.
- Rellenar el modelo 303: Puedes hacerlo manualmente desde la sede electrónica de la Agencia Tributaria o utilizando programas de facturación compatibles.
En mi rutina, tengo marcado en el calendario los días de presentación. No lo dejo para el último momento. Los plazos de presentación van del 1 al 20 del mes posterior al trimestre. Una de las lecciones que he aprendido por experiencia es que la planificación es clave.
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Errores Comunes al Declarar el IVA
- Incluir facturas con fecha fuera del trimestre: Solo deben incluirse operaciones dentro del período que se declara.
- No contabilizar correctamente el IVA deducible: No todos los gastos con IVA son deducibles.
- Confundir bases imponibles e importes totales: Es un error de principiante pero muy habitual.
- Doble declaración de facturas o facturas omitidas: La falta de control documental es el camino más rápido al caos contable.
Hay actividades que están exentas de IVA, como la educación, la sanidad, servicios financieros, seguros, etc. Desde mi experiencia, si tu actividad está cerca de los límites de estos regímenes, conviene asesorarte con un gestor ( ISE Asesores, por ejemplo) para evitar problemas.
Consejos Prácticos
- Registra los gastos al momento: No acumules tickets ni facturas.
- Consulta con tu asesor: Ante cualquier duda, vale la pena pagar por una buena orientación.
Declarar el IVA no es solo una obligación legal; es una muestra de profesionalidad. Desde mi experiencia, lo más importante es interiorizar que el IVA no es un impuesto que pagas, sino que gestionas por cuenta del Estado.
Preguntas Frecuentes sobre el IVA
- ¿Qué es el IVA y por qué tengo que declararlo si no es un ingreso para mí? El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un impuesto que paga el consumidor final. Nosotros, como profesionales, simplemente actuamos como intermediarios: lo cobramos al emitir nuestras facturas y luego lo liquidamos con Hacienda.
- ¿Todos los autónomos tienen que presentar el modelo 303? No todos. Solo los que realizan actividades sujetas a IVA. Algunas actividades, como la educación reglada o ciertos servicios sanitarios y financieros, están exentas.
- ¿Qué necesito para poder presentarlo bien? Una contabilidad clara y al día. Facturas emitidas, facturas recibidas, IVA repercutido, IVA soportado, y un cálculo correcto de la diferencia. En mi caso, lo hago con antelación para evitar errores.
- ¿Qué pasa si cometo un error? Puedes presentar una declaración complementaria o sustitutiva, pero algunos errores pueden conllevar sanciones.
- ¿Se puede pedir la devolución del IVA? Sí, pero solo en el cuarto trimestre (enero).
- ¿Es obligatorio presentarlo por internet? Sí, desde hace tiempo la presentación del modelo 303 es telemática.
- ¿Es recomendable delegar esto en un asesor? Absolutamente. Sobre todo si no quieres errores, quieres olvidarte del papeleo y asegurarte de que todo se presenta en plazo y forma.
- ¿Qué herramientas pueden ayudarme? Software de facturación digital que calcule automáticamente el IVA y te genere informes trimestrales. Cuanto más automatices, menos margen de error tendrás.
Obligaciones Fiscales en Franquicias
Como su nombre lo indica, las obligaciones fiscales son un deber en favor del fisco. Ya sea que caigan sobre un responsable fiscal, franquiciante o franquiciado, se trata principalmente de contribuciones federales y obligaciones administrativa. En nuestro país, estos deberes son contraídos por las personas físicas y morales al registrarse ante el SAT. Además de las que deben cumplir los patrones con sus trabajadores, entre otras.
Una vez que decides cuál es la empresa que vas a franquiciar, deberás hacer la inscripción de la licencia de uso franquicia ante el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI). La licencia de funcionamiento es una obligación fiscal para franquiciantes y franquiciados, que varía por estar incluida en las leyes hacendarias de los estados; es la autorización del municipio para la realización de cualquier actividad económica. El costo de la licencia depende del giro del negocio y del lugar donde se establecerá, porque las cuotas varían de municipio a municipio, incluso dentro del mismo estado.
Impuestos Clave para Franquicias
- El Impuesto al Valor Agregado (IVA): es una tasa del 16 % que se cubre al momento de adquirir algún bien o servicio. Calcular el IVA es sencillo, la manera más rápida con la multiplicación del monto gravado por 0.16. Por ejemplo, si el monto es de 1,000 pesos, se multiplica por 0.16 y se obtiene un total de 160 pesos, esta cantidad representa el IVA.
- El Impuesto Sobre la Renta (ISR): es un impuesto directo sobre la ganancia que se obtuvo. Este se obtiene por la diferencia entre el ingreso y las deducciones autorizadas obtenidas en el ejercicio fiscal. Para efecto de las empresas o negocios, deberán calcular el ISR con una tasa promedio del 30 %. De esta manera, el cálculo se hará a partir de los ingresos obtenidos al final de mes y también de manera anual.
Franquicias Aduaneras y Exenciones
En la actualidad, reglamentariamente, las franquicias aduaneras en estos regímenes están reguladas en las Ordenanzas Generales de la Renta de Aduanas, aprobadas por Decreto de 17 de octubre de 1947; las franquicias y exenciones relativas al Impuesto sobre el Valor Añadido, en el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre; las correspondientes a los Impuestos Especiales, en el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, y las del Impuesto General Indirecto Canario y del Arbitrio sobre la Producción e Importación en las Islas Canarias; en el Real Decreto 2538/1994, de 29 de diciembre.
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Por lo que se refiere a los automóviles, se han adecuado las franquicias y exenciones a la realidad sociológica y técnica actual basándolas, especialmente, en el principio de reciprocidad.
Por último, se ha unificado el procedimiento para la solicitud y concesión de estas franquicias que, en todos los casos, se tramitarán a través del Ministerio de Asuntos Exteriores, que las trasladará, junto con su informe, a la Agencia Estatal de Administración Tributaria para su resolución.
IVA Franquiciado en 2025
El IVA de autónomos tendrá cambios significativos en 2025. ¿El objetivo? Adecuar el régimen al resto de Europa, hacer más fácil la vida del autónomo y de la autónoma que menos factura, y simplificar el modelo hasta extremos como estar exento de pagar el IVA. Así nacen el nuevo modelo de IVA franquiciado y las exenciones sobre el IVA.
¿Qué tipos de autónomos podrán acogerse a esta medida?
- Régimen del IVA Franquiciado.
- Exención trimestral del MOD 303 y anual del MOD 390.
Junto a la franquicia, los autónomos que se acojan a este régimen no estarán obligados a tramitar el IVA. Factura electrónica. Entrará en vigor en 2025 y busca simplificar los modelos al tiempo que evita el fraude fiscal.
El IVA franquiciado es una nueva modalidad de IVA (un nuevo régimen voluntario) recogido en la Directiva Europea 2020/285 cuya trasposición española -España va con cierto retraso en su aplicación respecto a nuestros vecinos- permitirá a empresas y trabajadores por cuenta propia acogerse para no estar obligado a realizar declaraciones trimestrales, ni anuales, de IVA.
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Objetivos del Nuevo Régimen de IVA
- La simplificación de las obligaciones fiscales de los trabajadores autónomos.
- Reducir el volumen de papeleo y que pueda, en definitiva, centrarse más en su negocio.
La burocratización del trabajo ha convertido el negocio de los autónomos en un mar de papeleo para seguir existiendo, y la nueva norma busca revertir parte de ese camino que ha ido apresando a los autónomos. Además, los autónomos también tendrán precios más competitivos respecto a las grandes empresas.
La concentración del poder de estas grandes estructuras en detrimento de pequeños autónomos y pymes está haciendo que la Unión Europea les considere como vulnerables, y legisle para evitar monopolios o grupos de poder empresarial a menudo más fuertes que estados enteros.
Sin embargo, es importante tener en cuenta que el autónomo que se acoja al régimen franquiciado no podrá aumentar su volumen de negocio más de un 10 % anual (aunque la nueva transposición podría aumentarlo hasta el 25 %). ¿Para quién es, entonces, este tipo de nuevos regímenes? Principalmente, para autónomos que facturen poco y no esperen crecimientos importantes en su sector.
Pero, cuidado, porque no tener que recoger el IVA también significará que no es posible deducir el IVA soportado. ¿Esto qué implica? Que aquellos autónomos y autónomas cuyas actividades incluyan muchos gastos podrían no salir beneficiados al inscribirse en este régimen.
El nuevo régimen permitirá a los autónomos que facturen menos de 85 000 euros al año acogerse al mismo (100.000 euros para autónomos que vendan en la Unión Europea), siempre y cuando no crezcan más de cierto porcentaje hasta ahora comprendido entre un mínimo del 10 % y un máximo teórico del 25 %.
En teoría, en 2025 estará disponible, aunque es posible que no ocurra a primeros de año. A lo largo de 2024, los responsables políticos de las áreas afectadas, principalmente del Ministerio de Hacienda, mantendrán conversaciones con asociaciones de autónomos y pequeños empresarios para dar con las claves de su implantación.
Las peticiones de franquicias y exenciones se presentarán ante el Ministerio de Asuntos Exteriores que trasladará dicha solicitud al centro gestor (Agencia Estatal de Administración Tributaria). La autorización expedida será trasladada a los interesados a través del Ministerio de Asuntos Exteriores.
El despacho de mercancías con franquicias debe hacerse con la correspondiente declaración en la aduana a la que hayan llegado las mercancías, mediante la formalización del Documento Único Administrativo (DUA).
Ventajas y Desventajas del IVA Franquiciado
| Ventajas | Desventajas |
|---|---|
| Simplificación de las obligaciones fiscales. | Pérdida de la posibilidad de deducir el IVA soportado en los gastos del negocio. |
| Competitividad de precios al no incluir el IVA en las facturas. | Obligación de cumplir con otras obligaciones fiscales, como la declaración del IRPF. |
| Reducción de costes administrativos asociados a la gestoría. | Posibilidad de perder el derecho a acogerse al IVA franquiciado en ciertas situaciones. |
La Comunidad Autónoma de Canarias goza de un régimen económico-fiscal especial, propio de su acervo histórico y constitucionalmente reconocido, basado en la libertad comercial de importación y exportación, no aplicación de monopolios y en franquicias aduaneras y fiscales sobre el consumo.
En el territorio de la Comunidad Autónoma de Canarias en el ámbito de la imposición indirecta no se aplica el Impuesto sobre el Valor Añadido ni algunos Impuestos Especiales, como el Impuesto Especial sobre Hidrocarburos y el Impuesto Especial sobre las Labores del Tabaco. No obstante, Canarias tiene establecidos dos impuestos propios que gravan estos productos: el Impuesto sobre Combustibles Derivados del Petróleo y el Impuesto sobre las Labores del Tabaco. Asimismo, y también en el ámbito de la imposición indirecta, se aplica en Canarias el Impuesto General Indirecto Canario y el Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías en Canarias.