El Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) es un tributo fundamental en el sistema fiscal de las Islas Canarias. La exención del IGIC significa que determinadas operaciones quedan liberadas del pago de este impuesto.
Introducción: Un Panorama Particular
Comencemos con un ejemplo concreto: imagine una pequeña franquicia de comida rápida en Canarias, que opera bajo el régimen fiscal de franquicia. Esta franquicia, al igual que muchas otras, se enfrenta a la compleja cuestión de la exención del Impuesto General Indirecto Canario (IGIC). ¿Qué implica exactamente esta exención? ¿Qué requisitos debe cumplir para acogerse a ella? ¿Existen situaciones en las que la exención no aplica?
El objetivo es desentrañar la maraña legal que rodea la exención del IGIC para las franquicias fiscales en Canarias, aclarando las dudas más comunes y ofreciendo una visión integral del tema, accesible tanto para principiantes como para profesionales del sector.
Actividades Exentas de IGIC en Canarias
Si realizas una actividad exenta, no tendrás que incluir el IGIC en tus facturas ni pagarlo a la Hacienda Canaria. Estas son algunas de las actividades más comunes que pueden estar exentas:
- Salud: Las actividades relacionadas con la salud suelen estar exentas del IGIC debido a su carácter esencial y social.
- Educación: La formación impartida debe formar parte de un plan de estudio oficial para que pueda acogerse a la exención del IGIC.
- Formación reglada: La formación debe estar enmarcada dentro de un sistema educativo formal, ya sea público o privado, y contar con la correspondiente autorización administrativa.
- Educación infantil y primaria, secundaria, formación profesional y universitaria.
- Formación no reglada.
- Formación para desempleados: La formación dirigida a desempleados puede beneficiarse de exenciones especiales.
- Servicios sociales: Los servicios sociales, en general, están exentos del IGIC cuando se prestan a personas físicas y tienen como objetivo principal mejorar su calidad de vida y bienestar.
- Cultura y deporte: Se consideran exentos del IGIC aquellos que tienen como objetivo principal la promoción y difusión de la cultura y el deporte.
- Terrenos no edificables: Un terreno se considera no edificable cuando, según la normativa urbanística vigente, no está destinado a la construcción de edificaciones.
Requisitos Específicos para la Exención
Para obtener la exención del IGIC, una franquicia fiscal en Canarias debe cumplir con una serie de requisitos estrictos. Estos requisitos pueden variar según el tipo de franquicia y la actividad que desarrolla, por lo que es crucial una investigación exhaustiva de la normativa aplicable a cada caso particular.
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- Inscripción en el Registro de Franquicias: La inscripción en el registro correspondiente es un paso fundamental. El incumplimiento de esta obligación conlleva la pérdida automática del derecho a la exención.
- Cumplimiento de la Ley de Franquicias: La franquicia debe cumplir con todos los requisitos establecidos en la legislación canaria sobre franquicias, incluyendo aspectos relacionados con la transparencia informativa y la protección de los franquiciados.
- Naturaleza de la actividad: No todas las actividades desarrolladas bajo el régimen de franquicia están exentas del IGIC. La normativa especifica las actividades que se benefician de esta exención, y cualquier desviación puede resultar en la pérdida del derecho a la misma.
- Documentación requerida: Para solicitar la exención, se requiere una serie de documentos que deben ser presentados ante la Administración Tributaria Canaria. La falta de cualquier documento puede retrasar o impedir la concesión de la exención.
- Régimen de facturación específico: La emisión de facturas debe ajustarse a las normas específicas para franquicias con exención del IGIC, incluyendo la correcta identificación del régimen fiscal aplicado.
Casos Prácticos y Excepciones
Analicemos algunas situaciones particulares que pueden generar dudas sobre la aplicación de la exención:
- Franquicias con actividades mixtas: ¿Qué ocurre cuando una franquicia desarrolla actividades exentas y no exentas del IGIC? La normativa establece las reglas para la correcta separación de las operaciones y la aplicación del impuesto solo a las actividades no exentas.
- Modificaciones en la actividad de la franquicia: ¿Qué sucede si una franquicia modifica su actividad tras haber obtenido la exención? La modificación de la actividad puede afectar el derecho a la exención, requiriendo una nueva evaluación por parte de la Administración Tributaria.
- Incumplimiento de los requisitos: ¿Cuáles son las consecuencias del incumplimiento de los requisitos para la exención? El incumplimiento puede conllevar sanciones económicas y la pérdida del derecho a la exención, además de la obligación de pagar el IGIC correspondiente.
- Devolución del IGIC indebidamente cobrado: En caso de haber cobrado indebidamente el IGIC, la franquicia está obligada a devolverlo a los clientes, junto con los correspondientes intereses.
Obligaciones de los Sujetos Pasivos Acogidos al Régimen Especial del Pequeño Empresario o Profesional
Los sujetos pasivos acogidos a este régimen tienen las siguientes obligaciones:
- Presentar la declaración ocasional en los supuestos previstos en el artículo 58.1 del Reglamento de gestión de los tributos.
- Declarar y, en su caso, abonar la deuda tributaria devengada en la importación de bienes.
- Presentar declaración censal, comunicando a la Agencia Tributaria Canaria la inclusión, renuncia o exclusión del régimen especial.
- Emisión de factura y su conservación en los términos establecidos en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación.
IVA Franquiciado en 2025: Novedades para Autónomos
Desde 2023, los autónomos han tenido que adaptarse a varias novedades en sus pagos. Si ganas menos de 85.000 € y tienes clientes o proveedores de la UE en los que ya esté operativo el régimen de franquiciado, no tendrás que pagarlo.
El régimen de franquicia del IVA en 2025 o IVA franquiciado se basa en la Directiva (UE) 2020/285. Aunque entró en vigor en 2020, España aún no había puesto en marcha esta medida, siendo de los pocos países en la UE que no contaba con el IVA franquiciado. Este nuevo régimen solo aplica a las facturas a empresas de otros países de la UE donde también esté operativo el régimen de franquiciado.
Gracias a esta directiva comunitaria no tendrás que hacer la liquidación trimestral del IVA utilizando el modelo 303, ni la anual con el modelo 390. El IVA 2025 franquiciado puede suponer un gran beneficio para los autónomos que operen con otros países de la UE, ya que se reducen los trámites fiscales.
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¿Quiénes pueden solicitar la exención del IVA?
Según la normativa europea, todo autónomo y pyme que operen con otros países de la UE con franquiciado con una facturación anual inferior a 85.000 € puede solicitar el IVA franquiciado.
Al solicitar la franquicia obtendrás un número de NIF IVA. Con esta identificación el cliente podrá saber que te has acogido a la franquicia y, por ello, puede admitir las facturas que emitas sin IVA.
Si te acoges al sistema de franquicia del IVA no podrás aumentar el volumen de tu negocio en más de un 10 %. Si lo superas, dejarás de ser apto para beneficiarte de este régimen impositivo.
Ventajas y Desventajas del IVA Franquiciado
Como podrás imaginar, tener la posibilidad de estar exento de IVA tiene sus ventajas y desventajas.
- Ventajas:
- No tendrás que presentar la declaración trimestral del IVA.
- Podrás establecer precios más competitivos.
- Solo tendrás que hacer una única declaración anual del IVA que se presentará a principios de año.
- Se reducen las multas, ya que no hay que presentar el modelo 303 de forma trimestral ni el 390.
- Desventajas:
- Se pierde la oportunidad de deducir el IVA soportado.
- Al no incluir el IVA en las facturas ya no será posible recuperar el IVA que pagas.
- No podrás aumentar el volumen de tu negocio en más de un 10%.
La posibilidad de franquiciar el IVA en 2025 es una novedad fiscal muy importante e interesante para los autónomos, ya que podrán optimizar la gestión fiscal de sus empresas, ahorrando tiempo y dinero. Aunque empiece el próximo año, esta medida se va a ir implantando poco a poco y contará con un periodo de transición para que las empresas puedan adaptarse a la nueva normativa.
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El sistema funcionará de la siguiente forma: el franquiciado va a tener un número NIF IVA que permitirá al cliente identificar que puede admitir la factura sin IVA.
Este regimen franquiciado de IVA tendrá un impacto positivo, sobre todo, en aquellos autónomos con menos gastos deducibles.
Queda pendiente que la Agencia Tributaria detalle las condiciones y aspectos clave de este nuevo régimen, algo que espera desarrollar a lo largo de 2024.
Consideraciones Legales y Fiscales
La exención del IGIC para franquicias fiscales en Canarias se basa en una compleja red de leyes y regulaciones. Es crucial entender la interacción entre la legislación nacional, autonómica y la normativa específica sobre franquicias.
Se deben considerar:
- Interpretación jurisprudencial: La jurisprudencia juega un papel importante en la interpretación de la normativa, resolviendo casos concretos y estableciendo precedentes.
- Actualizaciones legislativas: La legislación está sujeta a cambios, por lo que es fundamental mantenerse actualizado sobre las modificaciones que puedan afectar la exención del IGIC.
- Asesoramiento profesional: Se recomienda encarecidamente contar con el asesoramiento de un profesional especializado en derecho fiscal y franquicias para asegurar el cumplimiento de la normativa y evitar posibles problemas.
Tabla Resumen: IGIC vs. IVA Franquiciado
| Característica | IGIC (Islas Canarias) | IVA Franquiciado (UE) |
|---|---|---|
| Ámbito de aplicación | Islas Canarias | Unión Europea (con limitaciones) |
| Beneficiarios | Actividades específicas exentas | Autónomos y pymes con facturación < 85.000€ |
| Obligaciones | Cumplir requisitos específicos por actividad | No superar el 10% de aumento en volumen de negocio |
| Declaraciones | Según actividad | Anual (modelo único) |
| Ventajas | No pago del impuesto en actividades exentas | Simplificación administrativa, precios competitivos |
| Desventajas | Complejidad normativa | No deducción del IVA soportado |
La correcta comprensión de la exención del IGIC es crucial para el éxito de las franquicias en el archipiélago.
Nota: Esta información tiene carácter informativo y no constituye asesoramiento legal.
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