¿Te estás volviendo loco con los últimos cambios fiscales que afectan a los autónomos? No nos extraña, porque desde 2023 los autónomos han tenido que adaptarse a varias novedades en sus pagos. Ahora, toca el turno a las novedades con el IVA 2025.
El régimen de franquicia del IVA en 2025 o IVA franquiciado se basa en la Directiva (UE) 2020/285. Aunque entró en vigor en 2020, España aún no había puesto en marcha esta medida, siendo de los pocos países en la UE que no contaba con el IVA franquiciado. Este nuevo régimen solo aplica a las facturas a empresas de otros países de la UE donde también esté operativo el régimen de franquiciado.
Gracias a esta directiva comunitaria no tendrás que hacer la liquidación trimestral del IVA utilizando el archiconocido modelo 303, ni la anual con el modelo 390. El IVA 2025 franquiciado puede suponer un gran beneficio para los autónomos que operen con otros países de la UE, ya que se reducen los trámites fiscales. Pero, como podrás suponer, con esta directiva no se eliminan todas las gestiones administrativas.
¿Quién puede solicitar la excepción de pago?
Según la normativa europea, todo autónomo y pyme que operen con otros países de la UE con franquiciado con una facturación anual inferior a 85.000 € puede solicitar el IVA franquiciado. Se prevé que la medida entrará en vigor el 1 de enero de 2025, pero aún no se ha publicado oficialmente cómo podrás solicitar el IVA franquiciado para tu empresa.
Al solicitar la franquicia obtendrás un número de NIF IVA. Con esta identificación el cliente podrá saber que te has acogido a la franquicia y, por ello, puede admitir las facturas que emitas sin IVA. Este cambio en el impuesto también conlleva obligaciones, ya que si te acoges al sistema de franquicia del IVA no podrás aumentar el volumen de tu negocio en más de un 10 %. Si lo superas, dejarás de ser apto para beneficiarte de este régimen impositivo.
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De todas formas, la Unión Europea plantea permitir a los Estados miembros establecer el límite máximo en el 25 % para favorecer el crecimiento de los negocios y evitar un aumento generalizado de los precios de los productos y servicios.
Ventajas y Desventajas del IVA Franquiciado
Como podrás imaginar, tener la posibilidad de estar exento de IVA tiene sus ventajas y desventajas.
Ventajas:
- No tendrás que presentar la declaración trimestral del IVA.
- Podrás establecer precios más competitivos.
- Solo tendrás que hacer una única declaración anual del IVA que se presentará a principios de año.
- También se reducen las multas, ya que no hay que presentar el modelo 303 de forma trimestral ni el 390.
Desventajas:
- Se pierde la oportunidad de deducir el IVA soportado. Al no incluir el IVA en las facturas ya no será posible recuperar el IVA que pagas.
- La empresa supera el umbral establecido del volumen de negocio anual.
Límites de Facturación y Requisitos para el Régimen de Franquicias
El acuerdo para poner en marcha el nuevo régimen que eximirá a miles de autónomos de incluir el IVA en sus facturas está cada vez más cerca. Ahora mismo ya se cuenta con dos referencias para conocer las condiciones de facturación y demás requisitos que se podrían exigir a los autónomos para beneficiarse de esta medida.
Una es el documento con las líneas maestras del acuerdo entre la Agencia Tributaria y las organizaciones de autónomos y la otra es la Directiva (UE) 2020/285 del Consejo de 18 de febrero de 2020, que regula el marco común al que deberán someterse todos los Estados para establecer el régimen de franquicias.
Según el texto acordado, el funcionamiento del sistema consistirá en que todos los trabajadores por cuenta propia que facturen menos de un determinado umbral no deberán incluir el IVA en sus precios y sólo tendrán que presentar una declaración anual de sus ventas para demostrar que cumplen los límites para no estar sujetos a este impuesto indirecto.
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En principio, la única condición que deberían cumplir los autónomos para pasar a formar parte del régimen de franquicias es facturar menos del límite establecido. En este sentido todavía hay discrepancias sobre cuál debería ser el umbral de facturación para acceder al sistema.
Esta norma dice que ningún país puede permitir que los negocios con facturación anual superior a 85.000 euros anuales accedan al régimen de franquicias -100.000 en caso de que opere fuera de nuestras fronteras-. A partir de ahí, los Estados pueden establecer cualquier umbral por debajo de este límite.
Se tendrá en cuenta la facturación y no los beneficios para permitir a los autónomos entrar al régimen de franquicias. Es decir, lo que que se tendrá en cuenta para determinar si los autónomos pueden o no beneficiarse del régimen de franquicias y quedar excluidos del IVA va a ser «su volumen de negocios y no sus beneficios».
Estos 85.000 euros de facturación anual, trasladados de forma mensual supondrían que, como máximo, un negocio podría ingresar 7.000 euros al mes -sin descontar ningún tipo de gasto- para acceder al sistema.
Cálculo del Volumen de Negocios Anual
Cuando se habla de volumen de negocios anual, habitualmente se hace referencia a todos los ingresos que recibe el autónomo sin descontar ningún gasto: ni la cuota, ni los salarios, ni el alquiler del local ni cualquier otro tipo de coste que pueda asumir al desarrollar su actividad.
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Así, el volumen de negocios anual que servirá de referencia para la aplicación de la franquicia, estará constituido por los siguientes valores, excluido el IVA:
- El de las entregas de bienes y las prestaciones de servicios que hubieran estado gravadas de haber sido efectuadas por un sujeto pasivo no acogido a la franquicia.
- El de las operaciones exentas con derecho a deducción del IVA pagado en la fase anterior (arts. 110, 111 y 125.1).
- El de las operaciones exentas (arts. 138, 146 a 149 y 151, 152 y 153).
- El de las operaciones inmobiliarias, determinadas operaciones financieras [art. 135.1, letras b) a g)] y de las prestaciones de servicios de seguro y de reaseguro, a menos que estas operaciones sean accesorias.
Posibilidad de Superar los Límites
La Ley también prevé algunos supuestos en los que un autónomo puede superar de manera puntual este límite de facturación y seguir aún con todo en el régimen de franquicias. Esto podría suceder cuando, en el curso de un año natural, se supere el umbral:
- En un 10% como máximo, el sujeto pasivo podrá seguir beneficiándose de la franquicia, durante dicho año.
- En más del 10 por 100, dejará de aplicarse a partir de ese momento.
Como excepción a lo dispuesto, los Estados miembros podrán establecer un límite máximo del 25% o autorizar al sujeto pasivo a seguir beneficiándose de la franquicia, sin ningún límite máximo durante el año natural en que se rebase el umbral.
No obstante, la aplicación de este límite o de esta opción no podrá dar nunca lugar a la franquicia de un autónomo cuyo volumen de negocios en el Estado concedente sea superior a 100.000 euros.
Otras Características del Futuro Régimen de Franquicias
Más allá de los límites de facturación, la mayoría de detalles del sistema de franquicias parecen estar ya claros. El ‘régimen de franquicia del IVA es una modalidad voluntaria para las pymes incluida en la Directiva 2020/285 (EU, ESP) y su futura transposición española. Esta modalidad de IVA puede equipararse a la exención de IVA que tenían algunos sectores, como la enseñanza.
Está por definir el crecimiento anual de volumen de negocio que deja automáticamente fuera del ‘régimen de franquicia del IVA’ a autónomos y empresas, superado el mismo la empresa está obligada a pasarse al régimen general (probablemente de forma automática) y entregar los modelos 303 y 390.
El sistema funcionará de la siguiente forma: el franquiciado va a tener un número NIF IVA que permitirá al cliente identificar que puede admitir la factura sin IVA. La diferencia entre la mecánica actual y la nueva es muy significativa. Hasta ahora, el denominado régimen de criterio de caja en IVA impide al que recibe la factura deducírsela mientras no le paguen, teniendo que adelantar su abono, aunque no lo haya cobrado, con el consiguiente perjuicio económico.
Este regimen franquiciado de IVA tendrá un impacto positivo, sobre todo, en aquellos autónomos con menos gastos deducibles. En contrapartida habrá que presentar anualmente un detalle de los ingresos que permita determinar si se está o no por debajo del umbral que determina el régimen de franquicia.
En este sentido, se esta trabajando en un sistema que permita la objetivación de los gastos deducibles de modo que pueda deducirse un porcentaje fijo de los ingresos, sin que sea necesario justificar los mismos.
El Régimen de Franquicia del IVA en Talleres Mecánicos
Cuando un cliente asegurado trae su vehículo a tu taller tras sufrir un siniestro, el proceso de facturación puede complicarse ligeramente debido a la intervención de la compañía de seguros. En estos casos, es fundamental conocer cómo gestionar correctamente las franquicias para garantizar una facturación precisa y transparente.
La franquicia es una cantidad fija que el asegurado debe pagar en caso de siniestro. Este importe se resta del total de la reparación y es abonado directamente al taller. Cuando contratas un seguro de coche, una de las condiciones que suelen incluirse es la franquicia.
Imagina que tienes una franquicia de 200€ y sufres un accidente que causa daños por valor de 1.500€. Como ya hemos mencionado, la franquicia se resta del total de la reparación. En tu factura, encontrarás una línea específica donde se detalla el importe de la franquicia con un signo negativo.
La franquicia es una herramienta que te permite personalizar tu seguro y ajustar el coste de la prima a tus necesidades.
Las facturas de los autónomos acogidos al régimen de franquicia del IVA deben cumplir un formato específico e incluir la frase: “Operación exenta de IVA por aplicación del régimen de franquicia”.
Ejemplo Práctico
Imagina que un diseñador gráfico trabaja para pequeñas empresas y sus ingresos anuales son de 80.000 euros. Al acogerse a este régimen, sus facturas no incluirán IVA, permitiéndole competir de manera más efectiva en el mercado. Si el diseñador gráfico supera los 85,000 euros en ingresos, deberá cambiar al régimen general del IVA, notificando este cambio a la Agencia Tributaria y comenzando a repercutir el IVA en sus facturas.
Tabla Resumen del Régimen de Franquicia del IVA
| Característica | Descripción |
|---|---|
| Límite de Facturación Anual | 85.000€ (posible excepción hasta 100.000€) |
| Obligaciones Fiscales | Declaración anual de ingresos |
| Ventajas | No presentación de declaraciones trimestrales de IVA, precios más competitivos |
| Desventajas | No deducción del IVA soportado |
| NIF IVA | Número especial para identificar la exención de IVA |
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