La Ley de Fomento del Ecosistema de Empresas Emergentes, conocida como Ley de Startups, sitúa a España a la vanguardia de Europa en el ámbito del apoyo a estas empresas innovadoras de base tecnológica y en la atracción de talento y capital internacional. El 3 de noviembre de 2022 el Congreso de los Diputados aprobó, tras más de diez meses de tramitación legislativa, la Ley de Fomento del Ecosistema de las Empresas Emergentes, la esperada Ley de Startups.
Nos encontramos ante el primer paso para que España se dote de un cuerpo normativo que fomente el emprendimiento innovador para convertirlo en polo de atracción de recursos y talento. ¿El objetivo? El más ambicioso posible: contribuir a transformar nuestro modelo productivo en uno basado en la I+D+i. De hecho, el Gobierno central confía en que en menos de tres años desde su entrada en vigor la nueva ley contribuya a incrementar en un 20% la inversión actual en el sector del emprendimiento.
La Ley de Startups nace para dar una mayor cobertura legal y respaldo económico a las empresas emergentes de base tecnológica y para ayudar a construir un ecosistema empresarial capaz de convertirse en el motor de la modernización de la economía. El objetivo es que en menos de tres años se aumente en un 20 por ciento la inversión en empresas emergentes en España.
La norma se aprobó por amplia mayoría en el Congreso de los Diputados el 1 de diciembre de 2022, tras incorporar numerosas aportaciones de los actores del sector y los diferentes grupos parlamentarios. Se publicó en el Boletín Oficial del Estado el 22 de diciembre de 2022 y entró en vigor al día siguiente. La iniciativa forma parte de la Agenda España Digital 2026 y se enmarca en las reformas estructurales del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia para mejorar el clima de negocios, complementando la Ley Crea y Crece y la Ley Concursal.
Objetivos de la Ley de Startups
¿Cuál es el objetivo de la Ley de startups? La norma busca apoyar a las empresas emergentes innovadoras de base digital, sobre todo en sus inicios, adaptando el marco administrativo, fiscal, civil y mercantil a sus especificidades. Con ese fin, incluye medidas para impulsar la creación y el crecimiento de este tipo de empresas, reforzar la atracción de talento e inversores internacionales a España, estimular la inversión pública y privada y fomentar la circulación del conocimiento.
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También se propone potenciar el emprendimiento rural y eliminar las brechas de género para que haya más mujeres emprendedoras. Empecemos por las declaraciones de intenciones. La nueva normativa -enmarcada dentro del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia y recogida también en la Agenda España Digital 2025 - persigue cinco grandes objetivos:
- Fijar las condiciones que deberán cumplir las empresas emergentes para ser consideradas startups y poder acogerse a los beneficios que recoge la norma.
- Simplificar los trámites administrativos para favorecer el emprendimiento innovador.
- Incentivar la contratación de personal de alta cualificación.
- Fomentar la inversión nacional y extranjera en las empresas emergentes mediante nuevos beneficios fiscales.
- Adaptar el marco administrativo, fiscal, civil y mercantil aplicable a las especificidades de las compañías emergentes de base tecnológica para apoyarlas en sus primeros años de vida y diferenciarlas de las empresas con modelos de negocio convencionales.
Definición de Startup
Entre las medidas estrella se encuentra la propia definición de startup, que hasta ahora vivía en un limbo que hacía difícil la atracción de recursos financieros. ¿Qué es una startup o empresa emergente? La norma establece los requisitos que debe cumplir una empresa para entrar en esta categoría:
- No superar los 5 años de antigüedad (7 en el caso de sectores estratégicos como la biotecnología o que hayan desarrollado tecnología propia, diseñada íntegramente en España).
- No haber surgido de una operación de fusión, escisión o transformación de empresas que no sean consideradas emergentes.
- No distribuir dividendos.
- No cotizar en bolsa.
- Tener la sede social o establecimiento permanente en España.
- Tener al menos al 60 % de la plantilla con un contrato laboral en España.
- No superar un volumen de negocio anual de diez millones de euros.
- Desarrollar un proyecto de emprendimiento innovador que cuente con un modelo de negocio escalable. La innovación puede consistir en desarrollar productos, servicios o procesos nuevos o mejorados sustancialmente en comparación con el estado de la técnica.
Para poder ser considerada como startup, la empresa debe ser, además, independiente de otras empresas, no cotizar en el mercado de valores, no distribuir beneficios, no superar un volumen anual de negocio de 5 millones y, obviamente, tener carácter innovador.
Pero los requisitos para tener la categoría de empresa emergente no se quedan ahí: para obtener la etiqueta de empresa emergente y poder acogerse a los beneficios recogidos en la nueva normativa las beneficiarias han de pasar el filtro de la Empresa Nacional de Innovación (Enisa), que otorgará la declaración del carácter innovador de la empresa y centralizará las gestiones vinculadas al proyecto emprendedor operando como ventanilla única para su tramitación.
Certificación como Empresa Emergente
¿Cómo debe certificar una empresa su carácter emprendedor e innovador? Los emprendedores que quieran acogerse a los beneficios de esta ley deben solicitar a ENISA (Empresa Nacional de Innovación) que certifique el cumplimiento de los requisitos. Además de rápido, la certificación como empresa emergente es un proceso sencillo y gratuito para quien quiera emprender. ENISA dispone en su página web de un buscador que permite consultar datos de estas empresas, como la fecha de la certificación o la comunidad autónoma.
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Con el fin de proporcionar una ventanilla única, la obtención de esta certificación se convierte en necesaria para poder acogerse a los beneficios fiscales y sociales establecidos en esta Ley, y será eficaz frente a todas las Administraciones y entes que deban reconocerlos. ENISA, Empresa Nacional de Innovación SME, SA, es la entidad designada como gestora de este proceso y emisora de dicha certificación, mediante un proceso sencillo, rápido y gratuito para el emprendedor.
Incentivos Fiscales para Startups
¿De qué incentivos fiscales se pueden beneficiar las startups? Las principales medidas fiscales incluidas en la ley son:
- Reducción del tipo impositivo en el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre la Renta de no Residentes: del 25 % al 15 % en los cuatro primeros ejercicios desde que la base imponible sea positiva.
- Ampliación de la aplicación del régimen fiscal especial de los trabajadores desplazados: se extiende a los profesionales, emprendedores e inversores desplazados a territorio español, que podrán optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) durante el periodo impositivo de cambio de residencia y los cinco siguientes. Deben cumplir la condición de no haber residido en España durante los 5 periodos impositivos anteriores, frente a los 10 exigidos antes de la entrada en vigor de la ley.
- Posibilidad de extender el aplazamiento del pago de la deuda tributaria correspondiente a los dos primeros períodos impositivos en los que la base imponible del Impuesto sobre Sociedades o el Impuesto sobre la Renta de no Residentes sea positiva.
- Ampliación de la base máxima de deducción por inversiones en empresas de nueva o reciente creación de 60.000 a 100.000 euros anuales. También se eleva el tipo de deducción (del 30 al 50 %).
- Mejora del tratamiento fiscal de las stock options (opciones sobre acciones) usadas para retribuir a los trabajadores de la startup. El importe exento de tributar se eleva de los 12.000 euros a los 50.000 euros anuales en el caso de entrega por parte de 'startups' de acciones o participaciones.
La Ley de Startups fija una reducción del Impuesto de Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, al pasar el tipo general del 25% al 15% en los cuatro primeros ejercicios desde que la base imponible sea positiva.
El importe exento de tributación de las stock options -opciones sobre acciones- se eleva de 12.000 a 50.000 euros anuales en el caso de entrega por parte de startups de participaciones derivadas del ejercicio de opciones de compra.
La base máxima de deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación se amplía. Los primeros 100.000 euros de inversión serán libres de impuestos para el emprendedor o sus financiadores (antes era hasta 60.000).
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Se permite el aplazamiento de la deuda tributaria del Impuesto de Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de No Residentes en los dos primeros ejercicios desde que la base imponible sea positiva, sin garantías ni intereses de demora, por un periodo de 12 y 6 meses respectivamente. Y se elimina la obligación de efectuar pagos fraccionados en Sociedades y en el IRPF de los no residentes. Pero solo en los 2 años posteriores a aquel en el que la base imponible sea positiva.
Ventajas Administrativas
¿Qué ventajas administrativas ofrece la Ley de startups?
- Posibilidad de crear una empresa emergente en un solo paso, obteniendo un número de identificación fiscal, de manera que la empresa puede completar los trámites para su constitución posteriormente. Se elimina el doble trámite registral y notarial y se prevé un procedimiento íntegramente electrónico.
- Coste mínimo de aranceles notariales y registrales por la inscripción de sociedades de responsabilidad limitada.
- La ley exime a las startups de la exigencia de equilibrio patrimonial durante los tres primeros años desde su constitución. Esto implica que, en general, no tendrán que disolverse si sufren pérdidas que dejen reducido el patrimonio neto a menos de la mitad del capital social.
Para conseguirlo, se proponen las siguientes medidas: La gratuidad de las gestiones de notarios y registradores y su publicación en el Boletín Oficial del Registro Mercantil si la nueva sociedad se crea telemáticamente.
Facilitar la constitución telemática de nuevos proyectos emprendedores mediante un documento único electrónico y la inscripción en el registro mercantil en seis horas si se utilizan los estatutos tipo y en cinco días hábiles en el resto de casos.
Además, durante los tres primeros años se eximirá a la startup de la causa de disolución por pérdidas relacionadas o que generen un desequilibrio patrimonial.
Atracción de Talento Emprendedor
¿Qué otras medidas incluye la ley para atraer el talento emprendedor? La norma busca atraer y retener el talento nacional e internacional con medidas específicas como:
- Ampliación de la vigencia de las autorizaciones iniciales de residencia para emprendedores, inversores y estudiantes extranjeros. Además, la norma facilita la expedición del Número de Identificación de Extranjeros (NIE) para los solicitantes de autorizaciones de residencia.
- Creación de un visado especial de 'nómadas digitales' -personas cuyos empleos les permiten trabajar en remoto y cambiar de residencia frecuentemente- para titulares que trabajen en territorio nacional para sí mismos o para empleadores de cualquier lugar del mundo.
- Eliminación de la obligación de obtener el NIE para los inversores no residentes. Solo se exige tanto a ellos como a sus representantes la solicitud de los números de identificación fiscal (NIF) a la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), a través de un procedimiento electrónico y con un plazo de resolución de 10 días hábiles.
- Eliminación durante tres años de la doble cotización a la Seguridad Social en caso de pluriactividad para emprendedores que, de forma simultánea, trabajen por cuenta ajena para otra empresa.
Para fomentar la atracción de los llamados nómadas digitales -emprendedores y teletrabajadores que se desplacen a España o trabajen para empresas nacionales desde otros países- la nueva ley establece que los foráneos podrán tributar por el IRPF de los no residentes y los nacionales ya no tendrán que demostrar que llevan más de diez años en el exterior: llegará con cinco años.
Asimismo, para fomentar la repatriación del talento se elimina durante 3 años la doble cotización a la Seguridad Social en el caso de pluriactividad para aquellos emprendedores que trabajan simultáneamente por cuenta ajena.
Apoyo al Ecosistema Emprendedor
¿Cómo apoya la ley al ecosistema emprendedor?
- Crea la Oficina Nacional de Emprendimiento (ONE), el organismo encargado de coordinar los servicios de apoyo al emprendimiento. Su portal web funciona como punto de encuentro virtual del emprendimiento innovador en España y ofrece información sobre trámites, ayudas, convocatorias y jornadas, entre otros contenidos.
- Facilita las convocatorias para el diseño de soluciones innovadoras que resuelvan problemas o necesidades de la Administración (compra pública innovadora).
- Entornos regulados de pruebas. Por una parte, las empresas emergentes que operan en sectores regulados pueden solicitar a la autoridad administrativa reguladora de su ámbito de actividad una licencia de prueba temporal para el desarrollo de sus actividades. Por otra, los poderes públicos deben promover la creación de entornos controlados de pruebas (sandboxes, en inglés) para evaluar, durante períodos limitados, la utilidad, la viabilidad y el impacto de innovaciones tecnológicas en distintos sectores.
- Favorece la colaboración público-privada para crear empresas emergentes de base innovadora en el entorno universitario, así como las iniciativas para impulsar el emprendimiento de los estudiantes.
- Reduce las cargas correspondientes a las startups para el acceso a ayudas públicas.
Una de la medidas más interesantes de la nueva legislación de startups es el futuro impulso de sandbox regulatorios, una figura ya contemplada en la nueva Ley para la Transformación Digital del Sector Financiero pero que pretende extenderse al resto de ecosistemas vinculados al emprendimiento tecnológico siguiendo la estela de otros países europeos.
Se trata de ámbitos regulatorios adaptados a las necesidades de las startups que operan como campos de pruebas para nuevos modelos de negocio.
La creación de estos estos marcos regulatorios permitirá a los emprendedores testar sus innovaciones con todas las garantías y en un entorno controlado, acompasando el cumplimiento de las regulaciones y los derechos de los usuarios sin estrangular el crecimiento del negocio.
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