La gestión de los aspectos aduaneros y fiscales puede resultar compleja y requerir conocimientos especializados. A continuación, exploraremos algunos tipos de franquicias aduaneras y fiscales, con ejemplos específicos en el contexto de las Islas Canarias.
Franquicias aduaneras y fiscales en Canarias
Los impuestos en Canarias cumplen la función de favorecer la actividad económica en las islas y compensar, en cierta manera, las desventajas de ser una región ultraperiférica del continente europeo.
Tratamiento de envíos desde la península a Canarias
Cuando se envían desde la península bienes a las Islas Canarias, se considera una exportación y, por lo tanto, está exenta de IVA. Sin embargo, es necesario declararlo en el modelo 303 y en el resumen de IVA modelo 390 como exportaciones.
En el caso de la prestación de servicios por parte de un empresario radicado en la península a otro empresario con sede en las Islas Canarias, se emite una factura sin IVA indicando que está exenta de este impuesto y se trata como una operación no sujeta. La factura debe incluir una leyenda que especifica que es una «operación exenta de IVA por aplicación de la Inversión del Sujeto Pasivo».
Cuando se realiza un envío desde la península a Canarias, se requerirá una factura proforma para tramitar la entrada de la mercancía.
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Establecimiento permanente en Canarias
Contar con un establecimiento permanente en Canarias es una condición indispensable para poder beneficiarse de los cuantiosos beneficios fiscales existentes. Para dar de alta un establecimiento permanente, se debe informar a la Agencia Tributaria Canaria sobre el domicilio del almacén en las Islas a través del modelo censal 400 y darse de alta en el IGIC.
Cuando el emisor de la factura o el destinatario de las operaciones tienen varios lugares fijos de negocio, es necesario indicar la ubicación de la sede de actividad o establecimiento permanente al que se refieren dichas operaciones, siempre que esta referencia sea relevante para la determinación del régimen de tributación correspondiente.
Impuestos específicos en Canarias
IGIC (Impuesto General Indirecto Canario)
Las transacciones de bienes y servicios en las Islas Canarias se gravan con el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC). Este impuesto tiene un tipo de gravamen general del 7%, considerablemente inferior al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) que es del 21%. Funcionan de manera similar, pues el IGIC está asimilado al IVA, donde la empresa que presta el bien o servicio debe repercutirlo en el consumidor.
AIEM (Arbitrio Insular de Entrada de Mercancías)
El Arbitrio Insular de Entrada de Mercancías es un arancel que se aplica a la entrada de bienes en el territorio canario, sin importar su origen. Los tipos de gravamen varían del 5% al 25% en casos especiales. El objetivo de este impuesto es fomentar la producción de bienes y servicios en Canarias, favoreciendo la competitividad de la industria local y limitando las importaciones.
Procedimiento para franquicias y exenciones
Las peticiones de franquicias y exenciones se presentarán ante el Ministerio de Asuntos Exteriores que trasladará dicha solicitud al centro gestor (Agencia Estatal de Administración Tributaria). La autorización expedida será trasladada a los interesados a través del Ministerio de Asuntos Exteriores. El despacho de mercancías con franquicias debe hacerse con la correspondiente declaración en la aduana a la que hayan llegado las mercancías, mediante la formalización del Documento Único Administrativo (DUA).
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Ejemplos de baremos de franquicias
A continuación, se presentan ejemplos de baremos de franquicias referidas al conjunto de importaciones o adquisiciones efectuadas en un trimestre natural:
- Labores del tabaco: Para los Jefes de Misión, 18.000 unidades de cigarrillos y 130 unidades de cigarros puros.
- Alcoholes y Bebidas derivadas: Para los Jefes de Misión, 180 litros de bebidas derivadas y 60 litros de vino espumoso.
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